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从资产负债表的角度分析：《所得税准则》规定：“企业应当根据应税暂时性差异计算的未来期间应交的所得税金额，确认为递延所得税负债；企业应当将由于可抵扣暂时性差异、前期转入的未抵扣亏损和前期转入的尚可抵减的税款抵扣等，导致可抵扣未来期间所得税金额，确认为递延所得税资产。”在本例中，因为税法与会计扣除折旧的时间不同，造成了该设备账面价值与计税基础之间产生了暂时性差异。2008年末，该设备的计税基础与账面价值的差额为20万元（120－100），因为该差额可在未来抵减应纳税所得额，所以应当确认递延所得税资产5万元（20×25%）；2009年末，该设备的计税基础与账面价值的差额为30万元（90－60），比上年末增加了10万元（30-20），因此应当再确认递延所得税资产2.5万元（10×25%）；2010年末，该设备的计税基础与账面价值的差额未发生变化，仍为30万元（60-30）；2011年末，该设备的计税基础与账面价值的差额为20万元（30－10），比上年末减少了10万元（20-30），因此应当冲减递延所得税资产2.5万元（10×25%）；2012年末，该设备的计税基础与账面价值的差额为0，比上年末减少了20万元（0-20），因此应当冲减递延所得税资产5万元（20×25%）。 所得税汇算清缴审计所得税审计税务审计所得税审计报告详细内容：我会计师事务所，是具有资质的高新企业审计中介机构，可以出具近三个会计年度研究开发费用，近一个会计年度高新技术产品收入专项审计报告，价格低，出报告及时。另同时可以出具资质申请所需的各种审计报告同时提供：1、注销审计服务、报表审计、货款审计、离任审计、招标审计2、会计证继续教育，量多从优3、同时提供财务代理、财务咨询工作4、税收策划、上市策划5、专利技术评估等多项服务资产评估|北京会计|审计税务|报表审计|验资评估|审计报告|北京验资|北京审计报告|北京税务师事务所|北会计|审计税务|报表审计|验资评估|审计报告|税务师事务所Ahref="http://www.zsrtax.com">清算审计专项审计工商年检审计北京审计北京验资高新审计Ahref="http://www.zsrtax.com">审计税务联系电话：1530028622913381335917丁老师办公室电话：8257291681428478
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