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一、收入类文件： 文件一:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知>》国税函【2008】828号文件要点:企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。《企业所得税法>》及其条例实施的是法人所得税制度。法人税制要求，资产在不同的法人之间流转，需要交税。 其含义有三：一是资产在不同法人之间流转，主要方式是销售，即获得了现金性质的对价。二是资产在不同法人之间的流转，没有获得现金对价，则视同销售。 三是资产在法人内部的流转及形态变化，由于资产的所有权没有在法人间发生变化，不符合法人税制的定义，不需要视同销售，即不需要交税。 文件二:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号文件要点：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。会计准则的规定销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 在销售商品收入的确认方面，会计准则有5个条件，而税法只有4个条件，税法不考虑相关的经济利益很可能流入企业，税法不考虑企业的经营风险，收入的确认具有强制性。例如，A企业于2011年12月10日向某公司发出商品一批，已向某公司开出增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。并于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。（1）2011年企业因无法收到货款，不确认收入。 借：发出商品800000贷：库存商品800000 借：应收账款——应收增值税170000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170000（2）2011年所得税处理 会计上未确认收入，但按税法规定应确认收入100万元，同时应确认成本80万元，故应调增2008年应纳税所得额20万元； 填表方法：在企业所得税年度申报表附表三第19行“其他（收入类）”调增收入额100万元，在第40行“其他（扣除类）”调减成本80万元。以后收到钱时的处理 借：银行存款117贷：主营业务收入100应收账款17借：主营业务成本80 贷：发出商品80会计上正常作销售处理，所得税>直接调减20就行了，当然执行新准则的要作递延所得税处理最后收不到钱可扣除坏账损失
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